Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Projekt usprawnia zasady rozliczania VAT przy sprzedaży on-line towarów i usług w innych państwach Unii Europejskiej. Zmiany mają ułatwić przedsiębiorcom korzystanie z unijnego systemu OSS, ograniczyć obowiązki związane z rejestracją VAT w różnych krajach UE oraz doprecyzować przepisy dotyczące sprzedaży wysyłkowej.

Celem zmian jest m.in. większa jasność przepisów i mniej obowiązków po stronie przedsiębiorców sprzedających towary i usługi za granicę. W szczególności chodzi o szersze wykorzystanie procedury OSS. Dzięki niej przedsiębiorca może rozliczać VAT należny w różnych krajach UE za pomocą jednej elektronicznej deklaracji składanej w państwie, w którym jest zarejestrowany do OSS. Projekt porządkuje również przepisy w ramach tzw. pakietu VAT e-commerce.

Najważniejsze rozwiązania

• Doprecyzowanie zasad uznawania platform internetowych za podmioty ułatwiające sprzedaż.
  • Jednoznacznie określono, kiedy platforma lub inny interfejs elektroniczny będzie uznawany za podmiot ułatwiający sprzedaż. Dotyczy to m.in. sytuacji, gdy towary są dostarczane na terenie UE, a nabywca nie rozlicza wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Oznacza to, że przepisy obejmą nie tylko konsumentów, ale także niektórych podatników zwolnionych z VAT.
• Jasne zasady dotyczące limitu, który decyduje o miejscu opodatkowania sprzedaży wysyłkowej i niektórych usług świadczonych konsumentom (w Polsce 42 tys. zł).
  • Przy obliczaniu limitu uwzględniana będzie sprzedaż wysyłkowa towarów do innych państw UE, jeżeli towary są wysyłane z państwa, w którym przedsiębiorca ma siedzibę. Nie będzie natomiast uwzględniana sprzedaż z magazynu znajdującego się w innym państwie UE.
  • Rozwiązanie ułatwi przedsiębiorcom prawidłowe ustalenie, gdzie powinni zapłacić VAT.
• Jednoznaczne powiązanie systemu OSS z miejscem opodatkowania.
  • Jeżeli przedsiębiorca zarejestruje się do unijnej procedury OSS, będzie uznawane, że wszystkie jego transakcje z tym związane będą opodatkowane w państwie, w którym znajduje się konsument.
• Prostsze zasady powstawania obowiązku podatkowego w OSS.
  • VAT przy sprzedaży rozliczanej w procedurze OSS będzie co do zasady należny w momencie dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi. Jeżeli przedsiębiorca otrzyma wcześniej całość lub część zapłaty, np. zaliczkę lub przedpłatę, VAT od otrzymanej kwoty będzie należny już w momencie jej otrzymania.

Nowe przepisy mają wejść w życie zasadniczo od 1 stycznia 2027 r.